Situation
Schweizer Wohnsitz · deutsche Wohnung · DBAWohnsitz in der Schweiz und Wohnung in Deutschland
Wer in der Schweiz lebt, aber in Deutschland weiterhin eine Wohnung besitzt oder angemietet hat, kann in Deutschland trotz Schweizer Lebensmittelpunkt weiterhin einen steuerlichen Wohnsitz haben. Entscheidend ist zunächst die deutsche Wohnsitzprüfung nach § 8 AO. Besteht zugleich eine Ansässigkeit in der Schweiz, muss anschließend die DBA-Ansässigkeit zwischen Deutschland und der Schweiz bestimmt werden.
Überblick
Zwei Fragen müssen strikt getrennt werden
Eine Person kann nach deutschem innerstaatlichem Steuerrecht weiterhin einen Wohnsitz in Deutschland haben, obwohl ihr tatsächlicher Lebensmittelpunkt inzwischen in der Schweiz liegt.
Deshalb ist zunächst zu prüfen, ob die deutsche Wohnung noch unter Umständen innegehabt wird, die auf ein Beibehalten und Benutzen schließen lassen.
Erst danach stellt sich die zweite Frage: Wenn Deutschland und die Schweiz die Person jeweils als steuerlich ansässig ansehen, welchem Staat wird die Person für Zwecke des DBA Deutschland–Schweiz als ansässig zugeordnet?
Die gleiche Situation aus Schweizer Sicht
TaxRep Schweiz behandelt die Schweizer Ansässigkeit, den Lebensmittelpunkt aus Schweizer Perspektive und die Schweizer Deklarationsfolgen.
Systematik
Deutscher Wohnsitz und DBA-Ansässigkeit sind nicht dasselbe
Das DBA entscheidet nicht, ob nach deutschem Recht ein Wohnsitz besteht. Diese Frage wird zuerst nach deutschem Steuerrecht beantwortet. Das DBA koordiniert anschließend die Besteuerungsrechte, wenn beide Staaten eine Ansässigkeit annehmen.
- § 8 AO: deutscher Wohnsitz?
- § 1 EStG: unbeschränkte Steuerpflicht?
- Schweizer Recht: dortige Ansässigkeit?
- Art. 4 DBA: abkommensrechtliche Ansässigkeit?
Wohnung
Besteht überhaupt eine geeignete Wohnung in Deutschland?
Verfügungsmacht
Kann die Person die Wohnung tatsächlich für eigene Zwecke nutzen?
Deutschland
Führt die Wohnung weiterhin zu einem deutschen steuerlichen Wohnsitz?
DBA
Bei Doppelansässigkeit ist der DBA-Tie-Breaker anzuwenden.
Deutscher Wohnsitz
Eine deutsche Wohnung kann den Wohnsitz trotz Leben in der Schweiz erhalten
Eine melderechtliche Abmeldung beendet den steuerlichen Wohnsitz nicht automatisch. Ebenso kommt es nicht allein darauf an, in welchem Staat mehr Tage verbracht werden.
Entscheidend sind vielmehr die tatsächlichen Verhältnisse der Wohnung: insbesondere ihre Nutzbarkeit, die eigene Verfügungsmacht und die Umstände, unter denen sie beibehalten wird.
Jederzeit verfügbare Wohnung
Eine eingerichtete und tatsächlich nutzbare Wohnung kann einen deutschen Wohnsitz begründen.
Langfristig vermietet
Ist die eigene Nutzung rechtlich und tatsächlich ausgeschlossen, spricht dies gegen einen eigenen Wohnsitz.
Familienwohnung
Bleiben Ehepartner oder Familie in der deutschen Wohnung, kann dies für Wohnsitz und DBA besonders relevant sein.
Die allgemeinen §-8-AO-Regeln werden nicht hier dupliziert
Die vollständigen Grundlagen zu Wohnung, Innehaben, Beibehalten und Benutzen werden bereits in den allgemeinen Deutschland-Artikeln behandelt.
Steuerlicher Wohnsitz in Deutschland
Die allgemeinen Voraussetzungen des steuerlichen Wohnsitzes nach § 8 AO.
Grundlagen öffnenWohnsitz trotz Wegzug
Wann eine deutsche Wohnung nach einem Auslandsumzug weiterhin einen Wohnsitz begründet.
Fachartikel öffnenDoppelansässigkeit
Wenn Deutschland und die Schweiz beide Ansässigkeit annehmen
Besteht nach deutschem Recht weiterhin ein Wohnsitz und besteht gleichzeitig eine steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz, kann eine Doppelansässigkeit entstehen.
Dann wird die abkommensrechtliche Ansässigkeit anhand der im DBA vorgesehenen Kriterien bestimmt. Diese Prüfung ist der eigentliche Deutschland–Schweiz-spezifische Kern dieses Sachverhalts.
Ständige Wohnstätte
Zunächst wird geprüft, in welchem Staat eine dauerhaft verfügbare Wohnstätte besteht.
Lebensinteressen
Bestehen Wohnstätten in beiden Staaten, werden persönliche und wirtschaftliche Beziehungen miteinander verglichen.
Gewöhnlicher Aufenthalt
Ist der Mittelpunkt nicht eindeutig, kann die tatsächliche Aufenthaltsverteilung relevant werden.
Weitere Kriterien
Danach können Staatsangehörigkeit und gegebenenfalls ein Verständigungsverfahren folgen.
Hier lohnt sich ein eigener Fachartikel
Die vollständige Tie-Breaker-Prüfung wird separat unter DBA-Ansässigkeit bei Doppelwohnsitz Deutschland–Schweiz vertieft.
Typische Fälle
Welche Wohnsituationen sind besonders relevant?
Eigentumswohnung bleibt eingerichtet
Die Wohnung kann trotz überwiegenden Lebens in der Schweiz einen deutschen Wohnsitz begründen, wenn sie weiterhin tatsächlich zur Verfügung steht.
Wohnung langfristig fremdvermietet
Ist die eigene Nutzung für die Dauer der Vermietung ausgeschlossen, spricht dies grundsätzlich gegen Verfügungsmacht.
Familie bleibt in Deutschland
Die Familienwohnung kann sowohl für den deutschen Wohnsitz als auch für den Mittelpunkt der Lebensinteressen bedeutsam sein.
Kleine Zweitwohnung für Aufenthalte
Auch eine kleine Wohnung kann steuerlich relevant sein, wenn sie dauerhaft für eigene Wohnzwecke bereitsteht.
Zimmer im Elternhaus
Gelegentliche Übernachtungen genügen nicht automatisch. Entscheidend ist die konkrete eigene Verfügungsmacht.
Lebensmittelpunkt klar in der Schweiz
Auch dann kann innerstaatlich noch ein deutscher Wohnsitz bestehen; die DBA-Ansässigkeit ist davon separat zu bestimmen.
Folgen
Was folgt aus dem Ergebnis der Wohnsitz- und DBA-Prüfung?
Die eigentliche Wohnsitzfrage ist nur der erste Schritt. Das Ergebnis beeinflusst anschließend den Umfang der deutschen Besteuerung und die deutsche Steuererklärung.
Innerstaatlich weiterhin unbeschränkt steuerpflichtig
Besteht ein deutscher Wohnsitz, liegt nach deutschem Recht grundsätzlich weiterhin unbeschränkte Einkommensteuerpflicht vor.
Deutsche Grundlagen öffnenAbkommensrechtlich in der Schweiz ansässig
Das DBA kann deutsche Besteuerungsrechte trotz innerstaatlicher unbeschränkter Steuerpflicht für einzelne Einkünfte begrenzen.
DBA-Ansässigkeit vertiefenSoll der deutsche Wohnsitz vollständig beendet werden?
Dann müssen tatsächliche Verfügungsmacht und Nutzungsmöglichkeiten der deutschen Wohnung konsequent geprüft werden.
Wohnsitzaufgabe öffnenWie wird DBA-Ansässigkeit in der deutschen Erklärung umgesetzt?
Die Deklaration ist eine eigene Compliance-Frage und gehört nicht in die materielle Wohnsitzprüfung.
Steuererklärungen öffnenVertiefung
Ein eigener DE–CH-Fachartikel reicht für diese Situation
Die allgemeinen Wohnsitzregeln sind bereits im Deutschland-Bereich abgedeckt. Der echte grenzüberschreitende Zusatz ist die DBA-Tie-Breaker-Prüfung.
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Diese Folgefrage ist sinnvoll, gehört aber kanonisch in den Bereich Steuererklärungen & Meldepflichten.
Compliance-Bereich öffnenBewusst keine weiteren Schweiz-spezifischen Wohnsitzartikel
„Wohnung beibehalten“, Familienwohnung, Zweitwohnung, Wohnsitz trotz Wegzug und Wohnsitzaufgabe werden über die bestehenden allgemeinen Deutschland-Artikel abgedeckt.
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