Deutschland–Schweiz
Thema 01Ansässigkeit & Umzug zwischen Deutschland und der Schweiz
Ein Wohnsitzwechsel zwischen Deutschland und der Schweiz kann die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht beenden oder begründen, während einzelne deutsche Steuerpflichten trotzdem fortbestehen. Besondere Bedeutung haben ein weiterhin verfügbarer Wohnsitz in Deutschland, das Doppelbesteuerungsabkommen, deutsche Einkünfte nach dem Wegzug und mögliche Wegzugsfolgen bei Beteiligungen.
Überblick
Was passiert mit der deutschen Steuerpflicht bei einem Umzug?
Der Wegzug in die Schweiz bedeutet nicht automatisch, dass sämtliche deutschen Steuerpflichten enden. Umgekehrt kann ein Zuzug aus der Schweiz bereits im laufenden Jahr eine deutsche unbeschränkte Steuerpflicht begründen.
Aus deutscher Sicht ist zunächst zu prüfen, ob ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland besteht oder beendet wurde. Bleibt etwa eine Wohnung weiterhin verfügbar, kann die unbeschränkte Steuerpflicht trotz tatsächlichen Lebensmittelpunkts in der Schweiz fortbestehen.
Sind nach dem jeweiligen innerstaatlichen Recht beide Staaten steuerlich beteiligt, koordiniert das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Schweiz die Ansässigkeit und die Besteuerungsrechte. Daneben können auch nach einem Wegzug bestimmte deutsche Einkünfte weiterhin der deutschen Besteuerung unterliegen.
Dieser Themenbereich aus Schweizer Sicht
TaxRep Schweiz erläutert Zuzug, Wegzug und DBA-Ansässigkeit mit Schwerpunkt auf der Schweizer Steuerpflicht und der Schweizer Deklaration.
Systematik
Vier Ebenen der steuerlichen Prüfung
Ein Deutschland–Schweiz-Fall sollte zuerst nach den nationalen Steuerregeln beider Staaten und erst danach nach dem DBA eingeordnet werden. Erst im Anschluss werden die einzelnen Einkunftsarten betrachtet.
Deutsche Steuerpflicht
Besteht in Deutschland noch ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt und damit weiterhin eine unbeschränkte Steuerpflicht?
Schweizer Steuerpflicht
Ab wann entsteht durch den Zuzug eine Schweizer Steuerpflicht oder welche Schweizer Steuerpflicht endet bei einem Zuzug nach Deutschland?
DBA-Ansässigkeit
Bestehen in beiden Staaten Wohnsitzanknüpfungen, ist die Ansässigkeit für Abkommenszwecke gesondert zu bestimmen.
Reststeuerpflichten
Danach werden insbesondere deutsche Immobilien, Beteiligungen, Renten, Arbeitslohn und andere deutsche Einkünfte einzeln geprüft.
Der steuerliche Wegzug ist mehr als die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt.
Entscheidend ist, ob die deutschen steuerlichen Anknüpfungspunkte tatsächlich entfallen. Eine weiterhin nutzbare Wohnung oder bestimmte inländische Einkünfte können auch nach einem Umzug in die Schweiz deutsche Steuerfolgen auslösen.
Typische Fragen
Was beim Wegzug in die Schweiz oder Zuzug nach Deutschland geklärt werden muss
Für die deutsche Besteuerung sind Wohnsitz, Zeitpunkt des Wohnsitzwechsels und die nach dem Umzug verbleibenden deutschen Einkünfte und Vermögenswerte entscheidend.
Wann endet die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland?
Maßgeblich ist insbesondere, ob Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland tatsächlich beendet wurden.
Kann eine deutsche Wohnung den Wegzug verhindern?
Eine weiterhin zur eigenen Nutzung verfügbare Wohnung kann einen deutschen Wohnsitz und damit eine unbeschränkte Steuerpflicht aufrechterhalten.
Was gilt bei Wohnsitz in Deutschland und der Schweiz?
Dann müssen innerstaatliche Steuerpflicht und DBA-Ansässigkeit getrennt voneinander geprüft werden.
Welche deutschen Einkünfte bleiben nach dem Wegzug steuerpflichtig?
Je nach Einkunftsart können etwa Immobilien, Betriebsstätten, bestimmte Beteiligungserträge oder Renten weiterhin in Deutschland steuerlich relevant sein.
Was passiert im Wegzugsjahr?
Das Jahr des Wohnsitzwechsels erfordert häufig eine zeitliche Abgrenzung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht sowie eine Abstimmung mit der Schweizer Steuererklärung.
Wann greift die Wegzugsbesteuerung?
Bei bestimmten Beteiligungen an Kapitalgesellschaften kann der Wegzug in die Schweiz besondere deutsche Steuerfolgen auslösen.
Wann beginnt die deutsche Steuerpflicht beim Zuzug?
Mit Begründung eines deutschen Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts kann eine unbeschränkte Steuerpflicht bereits unterjährig beginnen.
Was passiert mit Schweizer Vermögen nach dem Zuzug?
Nach Begründung der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht können auch Schweizer Einkünfte und Vermögensbeziehungen für die deutsche Steuererklärung relevant werden.
Situationen
Typische Fälle zu Ansässigkeit & Umzug
Die folgenden Situationen bündeln die wichtigsten deutschen Steuerfragen bei einem Wohnsitzwechsel zwischen Deutschland und der Schweiz.
Umzug aus Deutschland in die Schweiz
Ende der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht, mögliche beschränkte Steuerpflicht, Wegzugsbesteuerung, deutsche Immobilien und Beteiligungen.
Situation öffnenUmzug aus der Schweiz nach Deutschland
Beginn der deutschen Steuerpflicht, Schweizer Einkünfte, Pensionskasse, Beteiligungen und das steuerliche Übergangsjahr.
Situation öffnenWohnsitz in der Schweiz und Wohnung in Deutschland
Weiter verfügbare Wohnung, deutscher Wohnsitz, DBA-Ansässigkeit und die Abgrenzung zwischen nationaler Steuerpflicht und abkommensrechtlicher Zuordnung.
Situation öffnenWegzug mit deutscher GmbH-Beteiligung
Beteiligung an einer deutschen Kapitalgesellschaft, Wegzugsbesteuerung, spätere Dividenden und Veräußerung nach dem Umzug in die Schweiz.
Situation öffnenDeutsche Immobilie nach dem Wegzug in die Schweiz
Fortbestehende deutsche Immobilienbesteuerung trotz Schweizer Wohnsitz und Einordnung der Einkünfte nach dem DBA.
Situation öffnenZuzug nach Deutschland mit Schweizer Pensionskasse
Deutsche Steuerpflicht bei fortbestehenden Schweizer Vorsorgeansprüchen und spätere Kapital- oder Rentenleistungen.
Situation öffnenArtikel
Fachartikel zu Ansässigkeit & Umzug
Einzelne Fragen zum deutschen Wohnsitz, zur Steuerpflicht nach dem Wegzug und zur DBA-Ansässigkeit werden in separaten Fachartikeln vertieft.
Wann endet die deutsche Steuerpflicht beim Umzug in die Schweiz?
Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt und der Übergang von unbeschränkter zu möglicher beschränkter Steuerpflicht.
Artikel lesenWohnung in Deutschland nach dem Umzug in die Schweiz
Wann eine weiterhin verfügbare Wohnung einen deutschen Wohnsitz und damit Steuerpflichten aufrechterhalten kann.
Artikel lesenDBA-Ansässigkeit bei Wohnsitz in Deutschland und der Schweiz
Wie das Doppelbesteuerungsabkommen einen steuerlichen Doppelwohnsitz zwischen beiden Staaten koordiniert.
Artikel lesenWegzugsbesteuerung beim Umzug in die Schweiz
Wann Beteiligungen an Kapitalgesellschaften beim Wegzug besondere deutsche Steuerfolgen auslösen können.
Artikel lesenDeutsche Steuererklärung im Jahr des Wegzugs in die Schweiz
Unterjähriger Wohnsitzwechsel, deutsche Steuerpflicht vor und nach dem Wegzug und Abstimmung mit der Schweiz.
Artikel lesenWelche deutschen Einkünfte bleiben nach dem Wegzug steuerpflichtig?
Überblick über typische inländische Einkünfte und fortbestehende deutsche Steuerpflichten bei Schweizer Wohnsitz.
Artikel lesenVerwandte Themen
Nach dem Wohnsitz kommt die konkrete Einkunftsart
Nach der Einordnung von Wohnsitz und Ansässigkeit müssen die einzelnen Einkünfte und Vermögenswerte nach ihren jeweiligen deutschen und abkommensrechtlichen Regeln geprüft werden.
Arbeit & Sozialversicherung
Grenzgänger, Arbeitslohn, Homeoffice und Sozialversicherung.
Thema öffnenUnternehmen & Beteiligungen
Gesellschaften, Beteiligungen, Geschäftsleitung und Wegzugsbesteuerung.
Thema öffnenImmobilien
Deutsche und Schweizer Immobilien bei grenzüberschreitendem Wohnsitz.
Thema öffnenVorsorge & Renten
Schweizer Pensionskasse, AHV und deutsche Altersleistungen.
Thema öffnenSteuerberatung Deutschland–Schweiz
Sie planen einen Wegzug in die Schweiz oder Zuzug nach Deutschland?
Wir unterstützen bei der deutschen steuerlichen Einordnung des Wohnsitzwechsels, der Prüfung fortbestehender Steuerpflichten, möglicher Wegzugsfolgen und der Koordination mit der Schweiz.
Erstgespräch vereinbaren