Deutschland–Schweiz · Altersvorsorge

Schweizer 2. Säule nach Zuzug nach Deutschland

Schweizer Pensionskasse nach dem Umzug nach Deutschland

Wer aus der Schweiz nach Deutschland zieht, muss das Guthaben einer Schweizer Pensionskasse nicht allein wegen des Umzugs sofort versteuern. Entscheidend ist, was mit der beruflichen Vorsorge tatsächlich geschieht: Verbleibt das Guthaben in der Pensionskasse, wird es auf eine Freizügigkeitseinrichtung übertragen oder erfolgt eine tatsächliche Renten- oder Kapitalauszahlung? Für die spätere deutsche Besteuerung bleiben insbesondere Obligatorium, Überobligatorium, Pensionskassenart und die bisherige Beitrags- und Vertragshistorie wichtig.

Grundprinzip

Der Umzug nach Deutschland und die Auszahlung der Pensionskasse sind zwei getrennte Vorgänge

Die Schweizer Pensionskasse gehört zur zweiten Säule des Schweizer Altersvorsorgesystems. Während der Beschäftigung in der Schweiz entstehen darin Ansprüche aus der obligatorischen und häufig zusätzlich aus der überobligatorischen Vorsorge.

Verlegt der Versicherte seinen Wohnsitz nach Deutschland, entsteht allein durch diesen Wohnsitzwechsel grundsätzlich noch keine tatsächliche Auszahlung des Pensionskassenguthabens.

Steuerlich entscheidend ist vielmehr, ob und wann dem Versicherten eine Leistung zufließt. Eine bloße Fortführung der Vorsorge, eine gebundene Übertragung auf eine Freizügigkeitseinrichtung und eine frei verfügbare Kapitalzahlung müssen deshalb auseinandergehalten werden.

Schweizer steuerliche Perspektive

Diese Seite behandelt die deutsche Besteuerung nach dem Zuzug. Schweizer Bezugsregeln, Freizügigkeitsrecht und Quellenbesteuerung werden auf TaxRep Schweiz aus Schweizer Sicht betrachtet.

Schweizer Perspektive

Schweiz → Deutschland

Der Wohnsitzwechsel selbst ist grundsätzlich noch keine Vorsorgeleistung

Mit dem Zuzug nach Deutschland beginnt grundsätzlich die deutsche unbeschränkte Einkommensteuerpflicht. Dadurch wird jedoch nicht automatisch das gesamte bis dahin angesparte Schweizer Pensionskassenvermögen als Einkommen realisiert.

Für die Besteuerung ist zu unterscheiden, ob weiterhin lediglich ein gebundener Vorsorgeanspruch besteht oder ob bereits tatsächlich eine Rente, Kapitalleistung oder andere Vorsorgeleistung zufließt.

Zuzug löst nicht automatisch Kapitalbezug aus
bestehender Vorsorgeanspruch zunächst dokumentieren
Auszahlung und Übertragung unterscheiden
spätere deutsche Steuerfolgen vorbereiten
historische Pensionskassenunterlagen aufbewahren

Nach dem Ende der Schweizer Beschäftigung

Was kann mit der Pensionskasse passieren?

Pensionskasse bleibt bestehen

Je nach Vorsorgefall und konkreter Situation bleibt ein Leistungsanspruch gegenüber der bisherigen Pensionskasse bestehen.

Freizügigkeit

Das Guthaben wird gebunden auf ein Freizügigkeitskonto oder eine Freizügigkeitspolice übertragen.

CHF

Kapitalauszahlung

Bei Vorliegen eines schweizerischen Bezugsgrundes kann eine vollständige oder teilweise Kapitalleistung erfolgen.

Vorgang	Freie Verfügung über Kapital?	Deutsche Kernfrage
Pensionskassenanspruch bleibt bestehen	nein	noch keine tatsächliche Vorsorgeleistung allein aufgrund des Zuzugs
Direktübertragung auf Freizügigkeitseinrichtung	grundsätzlich nein	gebundene Übertragung von tatsächlicher Auszahlung unterscheiden
Auszahlung auf Privatkonto	ja	deutsche Besteuerung der Kapitalleistung prüfen
laufende Altersrente	laufender Zufluss	jährliche deutsche Rentenbesteuerung prüfen
Vorbezug, z. B. Wohneigentum	wirtschaftliche Leistung	Steuerpflicht bereits bei Vorbezug prüfen

Deutscher Wohnsitz

Ab dem Zuzug muss die Schweizer Vorsorge nach deutschem Steuerrecht eingeordnet werden

Mit Begründung eines deutschen Wohnsitzes unterliegt die Person grundsätzlich mit ihrem Welteinkommen der deutschen Einkommensteuer.

Das bedeutet jedoch nicht, dass sämtliche ausländischen Vermögenswerte unmittelbar steuerpflichtiges Einkommen werden. Entscheidend ist vielmehr, welche Einkünfte oder Leistungen nach deutschem Einkommensteuerrecht entstehen.

Bei einer Schweizer Pensionskasse kommt hinzu, dass die deutsche Rechtsprechung unterschiedliche Teile des Schweizer Vorsorgesystems nicht zwingend einheitlich behandelt.

Deshalb die Pensionskasse bereits im Zuzugsjahr analysieren

Eine steuerliche Analyse erst im Jahr der Auszahlung kann schwierig werden, wenn alte Vorsorgeausweise, Beitragshistorien oder Angaben zum Obligatorium und Überobligatorium inzwischen fehlen.

BVG-Obligatorium

Der obligatorische Teil steht steuerlich der gesetzlichen Altersversorgung nahe

Der obligatorische Teil der Schweizer beruflichen Vorsorge beruht auf der gesetzlichen Mindestabsicherung nach Schweizer Vorsorgerecht.

Die deutsche Rechtsprechung behandelt Leistungen aus diesem obligatorischen Bereich grundsätzlich entsprechend einer gesetzlichen Rentenversicherung.

Bei einer späteren Renten- oder Kapitalleistung kann deshalb grundsätzlich die Rentenbesteuerung nach § 22 EStG relevant werden.

Kapitalform macht aus dem Obligatorium keine normale Kapitalanlage

Auch eine einmalige Auszahlung kann aus deutscher Sicht weiterhin eine „andere Leistung“ aus einer mit der gesetzlichen Rentenversicherung vergleichbaren Vorsorge darstellen. Die Leistung sollte daher nicht pauschal als Kapitalertrag behandelt werden.

Überobligatorische Vorsorge

Das Überobligatorium kann einer anderen deutschen Besteuerung folgen

Viele Schweizer Pensionskassen versichern Leistungen, die über das gesetzliche BVG-Minimum hinausgehen. Dieser Teil wird als Überobligatorium bezeichnet.

Bei der deutschen Besteuerung kann insbesondere bei privatrechtlichen Pensionskassen eine eigenständige Beurteilung dieses überobligatorischen Vorsorgeverhältnisses erforderlich sein.

Bei späteren Kapitalleistungen können je nach Struktur und Historie insbesondere die deutschen Regeln für Versicherungsverträge relevant werden. Vertragsbeginn, Beitragsdauer und die steuerliche Behandlung früherer Beiträge können das Ergebnis erheblich verändern.

DATE

Eintrittsdatum

Besonders bei langjährigen Vorsorgeverhältnissen kann das Abschlussdatum wichtig sein.

PAID

Beiträge

Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge sollten möglichst historisch nachvollziehbar sein.

TYPE

Pensionskassenart

Privat- und öffentlich-rechtliche Vorsorgeeinrichtungen sind gesondert zu prüfen.

Zusammensetzung

Obligatorium und Überobligatorium beim Zuzug festhalten

Information	Warum sie später wichtig wird
BVG-Altersguthaben	obligatorischen Vorsorgeanteil bestimmen
gesamtes Vorsorgekapital	Überobligatorium rechnerisch und dokumentarisch abgrenzen
Eintritt in Pensionskasse	mögliche deutsche Altvertragsregeln prüfen
Arbeitnehmerbeiträge	Eigenfinanzierung nachvollziehen
Arbeitgeberbeiträge	frühere steuerliche Förderung beziehungsweise Freistellung beurteilen
Wert beim Zuzug	Vorsorgebestand zu Beginn der deutschen Steuerpflicht dokumentieren

Freizügigkeitskonto

Eine gebundene Direktübertragung ist nicht dasselbe wie eine Auszahlung

Nach dem Ende eines Schweizer Arbeitsverhältnisses wird das Pensionskassenguthaben häufig auf eine Freizügigkeitseinrichtung übertragen.

Erfolgt die Übertragung unmittelbar innerhalb des Schweizer Vorsorgesystems und erhält der Versicherte keine freie Verfügung über das Kapital, ist dieser Vorgang aus deutscher Sicht von einer tatsächlichen Kapitalzahlung zu unterscheiden.

Direktübertragung dokumentieren
kein privater Zwischenzufluss
gebundener Vorsorgezweck bleibt bestehen
Obligatorium und Überobligatorium weiter dokumentieren
spätere Auszahlung gesondert besteuern

Separate Fachseite zum Freizügigkeitskonto

Die deutsche Behandlung nach dem Zuzug, einschließlich laufender Anlage, späterer Auszahlung und Schweizer Quellensteuer, wird ausführlich unter „Freizügigkeitskonto nach Zuzug nach Deutschland“ behandelt.

Zeit zwischen Zuzug und Auszahlung

Was passiert steuerlich, solange das Pensionskassenguthaben gebunden bleibt?

Solange lediglich ein gebundener Vorsorgeanspruch besteht, ist eine spätere Leistung von der bloßen Existenz des Anspruchs zu unterscheiden.

Komplexer wird die Situation, wenn das Vorsorgevermögen nach dem Zuzug auf einer Freizügigkeitseinrichtung weiter angelegt wird. Dann muss je nach Produkt geprüft werden, ob und in welchem Umfang während der deutschen Ansässigkeit bereits steuerlich relevante Erträge entstehen.

Freizügigkeitskonto, Freizügigkeitspolice und wertschriftenbasierte Vorsorgelösung können hierbei unterschiedliche rechtliche Eigenschaften besitzen.

Schweizer Steuerfreiheit gilt nicht automatisch in Deutschland

Dass innerhalb eines Schweizer Vorsorgeprodukts während der Ansparphase nach Schweizer Recht keine laufende Besteuerung erfolgt, entscheidet nicht automatisch über die deutsche Behandlung. Die konkrete Produktstruktur sollte daher geprüft werden.

Spätere Altersrente

Laufende Schweizer Pensionskassenrente bei deutschem Wohnsitz

Beginnt nach dem Zuzug eine laufende Schweizer Pensionskassenrente, muss die Rentenleistung in der deutschen Einkommensteuererklärung berücksichtigt werden.

Für die konkrete Besteuerung kommt es wiederum auf die Struktur des Vorsorgeverhältnisses an. Der obligatorische und ein gegebenenfalls eigenständiger überobligatorischer Teil können unterschiedlich einzuordnen sein.

Die in Schweizer Franken gezahlte Bruttorente muss außerdem für die deutsche Steuerberechnung nachvollziehbar in Euro umgerechnet werden.

Späterer Kapitalbezug

Die Kapitalauszahlung nach dem Zuzug ist ein eigener deutscher Steuerfall

Wird das Schweizer Pensionskassenguthaben erst nach Begründung des deutschen Wohnsitzes tatsächlich als Kapital ausgezahlt, ist die Leistung grundsätzlich nach deutschem Einkommensteuerrecht zu qualifizieren.

Eine pauschale Besteuerung des gesamten Auszahlungsbetrags ist dabei häufig nicht sachgerecht. Vielmehr müssen die einzelnen Vorsorgebestandteile untersucht werden.

Bestandteil	Typische deutsche Prüfung
Obligatorium	rentensteuerliche Behandlung nach § 22 EStG
Überobligatorium	je nach Struktur Versicherungsbesteuerung beziehungsweise andere Leistungsbesteuerung
Altverträge	historische Übergangsregeln prüfen
spätere Erträge	frühere deutsche Besteuerung während der Ansparphase berücksichtigen
Schweizer Quellensteuer	DBA und Rückerstattung koordinieren

Vertiefung zum Kapitalbezug

Die konkrete Besteuerung einer Auszahlung nach dem Zuzug wird ausführlich auf der Fachseite „Pensionskasse: Kapitalbezug nach Umzug nach Deutschland“ erläutert.

DBA Deutschland–Schweiz

Deutscher Wohnsitz bestimmt nicht allein die steuerliche Behandlung

Neben dem deutschen Einkommensteuerrecht muss bei einer späteren Leistung aus der Schweizer Pensionskasse das DBA Deutschland–Schweiz geprüft werden.

Dabei darf eine Pensionskassenleistung nicht ausschließlich aufgrund ihrer umgangssprachlichen Bezeichnung als „Pension“ oder „Rente“ einem bestimmten DBA-Artikel zugeordnet werden.

Die deutsche Rechtsprechung hat für Schweizer Pensionskassenleistungen eine eigenständige abkommensrechtliche Einordnung vorgenommen. Bei deutschem Wohnsitz kann Deutschland dadurch grundsätzlich das Besteuerungsrecht für die betreffende Vorsorgeleistung erhalten.

Art der Vorsorgeeinrichtung und Leistung prüfen

Laufende Rente, Kapitalabfindung, Freizügigkeitsleistung und Leistungen aus öffentlich-rechtlichen Vorsorgesystemen sollten nicht ungeprüft identisch behandelt werden.

Schweizer Quellensteuer

Bei späterer Auszahlung kann die Schweiz zunächst Quellensteuer einbehalten

Zahlt eine Schweizer Vorsorgeeinrichtung eine Rente oder Kapitalleistung an eine im Ausland wohnhafte Person, kann nach Schweizer Recht zunächst Quellensteuer auf der Vorsorgeleistung erhoben werden.

Steht das endgültige Besteuerungsrecht nach dem DBA Deutschland zu, kann ein schweizerisches Rückerstattungsverfahren in Betracht kommen.

Quellensteuerabrechnung aufbewahren
DBA-Ansässigkeit Deutschland nachweisen
Leistung in Deutschland erklären
Rückerstattungsfähigkeit prüfen
Formular Q-IS verwenden, soweit einschlägig

Umzugsplanung

Auszahlung vor oder nach dem Umzug kann steuerlich einen erheblichen Unterschied machen

Besteht bereits vor dem Umzug die Möglichkeit, Vorsorgekapital zu beziehen, sollte der Zeitpunkt der Auszahlung nicht unabhängig vom Wohnsitzwechsel entschieden werden.

Ein Bezug während Schweizer Ansässigkeit wird zunächst nach Schweizer Recht besteuert. Ein Bezug nach Begründung deutscher Ansässigkeit führt dagegen in die deutsche Besteuerung der Pensionskassenleistung und kann gleichzeitig ein Schweizer Quellensteuerverfahren auslösen.

Welcher Zeitpunkt günstiger ist, lässt sich nicht pauschal beantworten. Obligatorium, Überobligatorium, bisherige Beitragsförderung, Auszahlungsart, übriges Einkommen und die kantonale Schweizer Belastung müssen gemeinsam modelliert werden.

Dokumentation

Welche Unterlagen sollten beim Umzug nach Deutschland gesichert werden?

Unterlage	Warum sie wichtig ist
aktueller Pensionskassenausweis	Gesamtguthaben zum Zeitpunkt des Zuzugs dokumentieren
Aufteilung Obligatorium / Überobligatorium	spätere deutsche Steuerberechnung vorbereiten
Pensionskassenreglement	Rechtsnatur und Leistungsstruktur bestimmen
Eintrittsdatum	Alt- beziehungsweise Neuvertragsregeln prüfen
historische Vorsorgeausweise	Entwicklung des Vorsorgekapitals nachvollziehen
Arbeitgeberbeiträge	frühere steuerliche Begünstigung und Finanzierung prüfen
Arbeitnehmerbeiträge	Eigenbeiträge dokumentieren
Austrittsabrechnung	bei Ende des Arbeitsverhältnisses Freizügigkeitsleistung feststellen
Übertragungsnachweis Freizügigkeit	gebundene Direktübertragung dokumentieren
spätere Leistungsabrechnung	Rente oder Kapitalbezug und Schweizer Steuerabzug erfassen

Praktisches Vorgehen

Schweizer Pensionskasse beim Zuzug in acht Schritten prüfen

Zuzug

Beginn der deutschen Steuerpflicht dokumentieren.

Pensionskasse

Rechtsform und Vorsorgeeinrichtung bestimmen.

Aufteilung

Obligatorium und Überobligatorium erfassen.

Historie

Eintritt und Beiträge rekonstruieren.

Fortführung

Pensionskasse oder Freizügigkeit einordnen.

Ansparphase

Deutsche Behandlung während der Laufzeit prüfen.

Leistung

Rente oder Kapital getrennt qualifizieren.

Schweiz

Quellensteuer und Rückerstattung koordinieren.

Häufige Fragen

Schweizer Pensionskasse nach Umzug nach Deutschland

Muss ich meine Schweizer Pensionskasse beim Umzug nach Deutschland sofort versteuern?

Der bloße Wohnsitzwechsel nach Deutschland führt grundsätzlich nicht dazu, dass das gesamte weiterhin gebundene Pensionskassenguthaben allein deshalb als ausgezahlte Leistung besteuert wird. Spätere Renten, Kapitalbezüge und die weitere Produktstruktur müssen jedoch gesondert geprüft werden.

Was passiert mit meiner Pensionskasse, wenn ich die Schweiz verlasse?

Abhängig von der konkreten Situation kann der Vorsorgeanspruch bestehen bleiben, das Guthaben auf eine Freizügigkeitseinrichtung übertragen oder unter bestimmten Voraussetzungen eine Leistung ausgezahlt werden.

Ist die Übertragung auf ein Freizügigkeitskonto in Deutschland steuerpflichtig?

Erfolgt eine gesetzlich gebundene Direktübertragung zwischen Vorsorgeeinrichtungen und erhält der Versicherte keine freie Verfügung über das Kapital, ist dieser Vorgang von einer tatsächlichen Auszahlung an den Versicherten zu unterscheiden.

Warum muss ich Obligatorium und Überobligatorium unterscheiden?

Die beiden Bestandteile können nach deutschem Steuerrecht unterschiedlich behandelt werden. Das Obligatorium steht grundsätzlich der gesetzlichen Altersversorgung nahe, während ein eigenständiges Überobligatorium insbesondere bei späteren Kapitalleistungen anderen Regeln folgen kann.

Ist das gesamte Pensionskassenguthaben bei einem späteren Kapitalbezug steuerpflichtig?

Nicht zwingend in einheitlicher Weise. Die Kapitalleistung sollte in ihre Vorsorgebestandteile aufgeteilt und entsprechend der jeweiligen deutschen Steuerregeln qualifiziert werden.

Wie wird das Obligatorium bei einer späteren Auszahlung behandelt?

Leistungen aus dem obligatorischen Bereich werden grundsätzlich entsprechend Leistungen einer gesetzlichen Rentenversicherung beurteilt. Bei einer Auszahlung kann daher die Rentenbesteuerung nach § 22 EStG relevant sein.

Wie wird das Überobligatorium behandelt?

Bei einem eigenständigen überobligatorischen Vorsorgeverhältnis können insbesondere die deutschen Regeln für Versicherungsleistungen relevant sein. Vertragsbeginn und Beitragshistorie sind dabei besonders wichtig.

Sind Erträge nach meinem Zuzug nach Deutschland laufend steuerpflichtig?

Das hängt von der konkreten Vorsorgeform ab. Bei einem fortbestehenden gebundenen Pensionskassenanspruch ist die Situation anders als bei einem Freizügigkeitskonto, einer Freizügigkeitspolice oder einer wertschriftenbasierten Freizügigkeitslösung. Die konkrete Struktur sollte individuell geprüft werden.

Wie wird eine spätere Pensionskassenrente in Deutschland besteuert?

Die laufende Leistung muss in Deutschland steuerlich qualifiziert werden. Dabei sind insbesondere Vorsorgebestandteil, Rechtsform der Pensionskasse und frühere Beitragsbehandlung zu berücksichtigen.

Behält die Schweiz bei einer späteren Kapitalauszahlung Quellensteuer ein?

Bei einer Vorsorgeleistung an eine im Ausland wohnhafte Person kann eine Schweizer Vorsorgeeinrichtung zunächst Quellensteuer einbehalten. Anschließend ist die DBA-Zuweisung zu prüfen.

Kann Schweizer Quellensteuer bei deutschem Wohnsitz zurückerstattet werden?

Soweit das anwendbare DBA das endgültige Besteuerungsrecht Deutschland zuweist, kann grundsätzlich ein Schweizer Rückerstattungsverfahren in Betracht kommen. Für Vorsorgeleistungen steht hierfür insbesondere das Formular Q-IS zur Verfügung.

Sollte ich meine Pensionskasse vor dem Umzug auszahlen lassen?

Das lässt sich nicht pauschal beantworten. Schweizer Kapitalleistungssteuer, deutsche Besteuerung nach dem Zuzug, Obligatorium, Überobligatorium, weitere Einkünfte und der genaue Zuflusszeitpunkt sollten vor dem Bezug miteinander verglichen werden.

Welche Unterlagen sind beim Umzug besonders wichtig?

Wichtig sind insbesondere der aktuelle Pensionskassenausweis, die Aufteilung in Obligatorium und Überobligatorium, das Pensionskassenreglement, Eintrittsdatum, Beitragshistorie und gegebenenfalls die spätere Austritts- und Freizügigkeitsabrechnung.

Weiterführendes Fachwissen

Sie ziehen aus der Schweiz nach Deutschland und haben noch eine Schweizer Pensionskasse?

Wir analysieren Ihre Pensionskasse bereits beim Zuzug, dokumentieren Obligatorium und Überobligatorium, prüfen Freizügigkeitslösungen sowie die weitere deutsche steuerliche Behandlung und berechnen die Steuerfolgen einer späteren Rente oder Kapitalauszahlung.

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