Deutschland–Schweiz · Rentenbesteuerung
Schweizer AHV · deutsche EinkommensteuerSchweizer AHV: Steuern in Deutschland
Wer in Deutschland wohnt und eine Schweizer AHV-Altersrente erhält, muss die AHV grundsätzlich in der deutschen Einkommensteuererklärung berücksichtigen. Die Schweizer Alters- und Hinterlassenenversicherung ist aus deutscher steuerlicher Sicht mit einer gesetzlichen Rentenversicherung vergleichbar. Die Besteuerung erfolgt deshalb grundsätzlich nach § 22 EStG. Maßgeblich sind insbesondere das Jahr des Rentenbeginns, der daraus folgende Besteuerungsanteil, der persönliche Rentenfreibetrag und das DBA Deutschland–Schweiz.
Grundprinzip
Schweizer AHV wird bei deutschem Wohnsitz grundsätzlich in Deutschland besteuert
Wer seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hat, ist grundsätzlich unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. Damit erfasst Deutschland grundsätzlich auch ausländische Renteneinkünfte.
Eine Schweizer AHV-Altersrente gehört dabei nicht zu den steuerfreien ausländischen Einkünften. Sie muss vielmehr nach den deutschen Regeln für gesetzliche Altersvorsorge eingeordnet werden.
Die AHV ist die staatliche erste Säule der Schweizer Altersvorsorge und entspricht ihrer Funktion nach einer gesetzlichen Sozialversicherung. Für die deutsche Einkommensteuer ist deshalb grundsätzlich die nachgelagerte Rentenbesteuerung maßgeblich.
Vertiefung zum deutschen Wohnsitz
Die steuerliche Behandlung der AHV bei deutschem Wohnsitz, einschließlich DBA, Rentenbeginn und Abgrenzung zur zweiten Säule, wird auch auf unserer Fachseite „Schweizer AHV bei deutschem Wohnsitz“ erläutert.
Deutsche Einkommensteuer
Deutschland besteuert die AHV grundsätzlich als Teil des Welteinkommens
Eine in Deutschland ansässige Person unterliegt grundsätzlich mit ihren in- und ausländischen Einkünften der deutschen Einkommensteuer.
Dazu gehören auch Renten aus ausländischen gesetzlichen Sozialversicherungssystemen, soweit das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland das Besteuerungsrecht belässt.
Für Schweizer AHV-Renten ist dies bei deutscher DBA-Ansässigkeit grundsätzlich der Fall.
- Schweizer Herkunft macht die Rente nicht steuerfrei
- AHV wird in der deutschen Steuererklärung erfasst
- deutsche Rentenbesteuerung ist maßgeblich
- DBA verhindert eine unkoordinierte Doppelbesteuerung
- Pensionskassenleistungen müssen separat analysiert werden
DBA Deutschland–Schweiz
Schweizer AHV-Renten fallen grundsätzlich unter Artikel 21 DBA
Die steuerliche Zuordnung einer Schweizer Sozialversicherungsrente richtet sich nicht allein nach dem deutschen Einkommensteuerrecht. Zusätzlich ist das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und der Schweiz zu beachten.
Der Bundesfinanzhof behandelt Leistungen aus Schweizer gesetzlichen Sozialversicherungssystemen nicht als Ruhegehälter im Sinne der Artikel 18 oder 19 DBA Deutschland–Schweiz.
Damit greift grundsätzlich die Auffangregel des Artikels 21 DBA. Danach dürfen Einkünfte, die in den vorangehenden Artikeln nicht ausdrücklich behandelt werden, grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.
Ist der Empfänger in Deutschland abkommensrechtlich ansässig, liegt das Besteuerungsrecht für die AHV damit grundsätzlich bei Deutschland.
Keine normale Schweizer Quellenbesteuerung
Soweit Artikel 21 DBA Deutschland das ausschließliche Besteuerungsrecht zuweist, besteht grundsätzlich kein zusätzliches schweizerisches Besteuerungsrecht für dieselbe AHV-Rente.
Deutsche Einordnung
Besteuerung nach § 22 EStG
§ 22 EStG regelt unter anderem die Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen aus gesetzlichen Rentenversicherungen.
Vergleichbare ausländische Versorgungssysteme können ebenfalls unter diese Vorschrift fallen. Die Schweizer AHV wird dabei grundsätzlich wie eine gesetzliche Sozialversicherungsrente behandelt.
Die AHV wird daher nicht lediglich mit einem pauschalen Ertragsanteil besteuert. Stattdessen greift grundsätzlich die nachgelagerte Rentenbesteuerung nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG.
AHV nicht mit einer privaten Leibrente verwechseln
Private Renten können nur mit einem gesetzlich bestimmten Ertragsanteil steuerpflichtig sein. Die Schweizer AHV gehört dagegen grundsätzlich zur Basisversorgung und folgt dem System des Besteuerungsanteils.
Jahr des Rentenbeginns
Wie viel der Schweizer AHV ist in Deutschland steuerpflichtig?
Der gesetzliche Besteuerungsanteil richtet sich grundsätzlich nach dem Jahr, in dem die AHV-Rente erstmals begonnen hat.
Seit 2023 erhöht sich der Besteuerungsanteil grundsätzlich um 0,5 Prozentpunkte pro neuem Rentenjahrgang. Für einen Rentenbeginn im Jahr 2026 beträgt er beispielsweise 84 Prozent.
| Rentenbeginn | Besteuerungsanteil | Ausgangswert steuerfreier Anteil |
|---|---|---|
| 2022 | 82,0 % | 18,0 % |
| 2023 | 82,5 % | 17,5 % |
| 2024 | 83,0 % | 17,0 % |
| 2025 | 83,5 % | 16,5 % |
| 2026 | 84,0 % | 16,0 % |
| 2027 | 84,5 % | 15,5 % |
| 2030 | 86,0 % | 14,0 % |
| 2058 | 100,0 % | 0,0 % |
Besteuerungsanteil ist kein Steuersatz
Ein Besteuerungsanteil von 84 Prozent bedeutet nicht, dass 84 Prozent Einkommensteuer gezahlt werden. Er bestimmt lediglich die Ausgangsbasis für die steuerpflichtige Rentenberechnung. Der tatsächliche Einkommensteuersatz hängt vom gesamten zu versteuernden Einkommen ab.
Persönlicher Rentenfreibetrag
Der steuerfreie Anteil wird grundsätzlich als fester Eurobetrag festgeschrieben
Der nicht der Besteuerung unterliegende Teil wird grundsätzlich anhand des Rentenbeginns und der Rentenhöhe ermittelt.
Ab dem Jahr nach dem Rentenbeginn wird daraus grundsätzlich ein persönlicher steuerfreier Rentenbetrag festgeschrieben. Dieser bleibt grundsätzlich als Eurobetrag bestehen.
Regelmäßige Rentenanpassungen erhöhen deshalb typischerweise den steuerpflichtigen Teil, ohne dass der ursprüngliche Rentenfreibetrag entsprechend proportional anwächst.
Bei älteren Schweizer AHV-Renten kann Rekonstruktion notwendig sein
Wer bereits seit Jahren AHV bezieht und erst später nach Deutschland zieht, sollte den ursprünglichen Rentenbeginn und möglichst auch historische Rentenhöhen nachweisen können. Das Jahr des Zuzugs ersetzt nicht automatisch das ursprüngliche Jahr des Rentenbeginns.
Schweiz → Deutschland
Bereits laufende AHV nach dem Zuzug nach Deutschland
Besonders häufig entsteht die Frage, wenn eine Person bereits in der Schweiz pensioniert wurde und später nach Deutschland zieht.
Mit Beginn der deutschen Steuerpflicht muss die Schweizer AHV grundsätzlich in Deutschland berücksichtigt werden. Für den Besteuerungsanteil ist jedoch grundsätzlich weiterhin der ursprüngliche Rentenbeginn maßgeblich.
- ursprünglichen Rentenbeginn feststellen
- deutsche Steuerpflicht ab Zuzug bestimmen
- DBA-Ansässigkeit prüfen
- historische AHV-Leistung dokumentieren
- Schweizer und deutsche Steuerzeiträume sauber trennen
Umzugsjahr gesondert betrachten
Erfolgt der Wohnsitzwechsel mitten im Kalenderjahr, muss zusätzlich bestimmt werden, ab welchem Zeitpunkt Deutschland die Person unbeschränkt besteuern darf und wie die DBA-Ansässigkeit im Übergangsjahr einzuordnen ist.
Seit 2026
Auch die 13. AHV-Altersrente gehört zur deutschen Rentenbesteuerung
Seit 2026 erhalten Bezüger einer Schweizer AHV-Altersrente grundsätzlich einmal jährlich im Dezember eine zusätzliche 13. Altersrente.
Die erste Auszahlung erfolgt im Dezember 2026. Die 13. Altersrente entspricht grundsätzlich einem Zwölftel der im jeweiligen Kalenderjahr ausgerichteten Altersrenten.
Bei deutschem Wohnsitz ist auch diese zusätzliche Zahlung grundsätzlich Bestandteil der steuerlich zu erfassenden Schweizer AHV-Leistung.
Erste Auszahlung
Die erste 13. AHV-Altersrente wird im Dezember 2026 ausgezahlt.
Berechnung
Grundsätzlich ein Zwölftel der im Kalenderjahr ausgerichteten Altersrenten.
Deutsche Steuer
Bei deutschem Wohnsitz grundsätzlich in den steuerlich relevanten AHV-Jahresbetrag einbeziehen.
Nur Altersrente
Die 13. AHV-Rente betrifft die Altersrente. Hinterlassenen- und Invalidenrenten werden weiterhin grundsätzlich zwölfmal jährlich ausgezahlt.
Schweizer Franken
AHV-Zahlungen müssen für die deutsche Steuer in Euro umgerechnet werden
Die AHV wird regelmäßig in Schweizer Franken festgesetzt und ausgezahlt. Die deutsche Einkommensteuererklärung benötigt dagegen Beträge in Euro.
Ausgangspunkt sollte grundsätzlich die Brutto-AHV-Leistung sein. Die Umrechnung muss nachvollziehbar und konsistent dokumentiert werden.
Bei laufenden monatlichen Rentenzahlungen sollte eine einheitliche Umrechnungsmethode verwendet werden. Bankgebühren oder abweichende Wechselkurse des Auszahlungskontos sollten nicht mit der eigentlichen Bruttorente verwechselt werden.
Nicht nur den Netto-Bankeingang übernehmen
Der tatsächliche Eurobetrag auf dem Bankkonto kann durch Wechselkursaufschläge und Gebühren vom steuerlich relevanten umgerechneten Bruttobetrag der Schweizer AHV abweichen.
Beispiel
AHV-Rentenbeginn im Jahr 2026
Beginnt die Schweizer AHV-Rente im Jahr 2026, beträgt der deutsche gesetzliche Besteuerungsanteil grundsätzlich 84 Prozent.
Der verbleibende Anteil bildet grundsätzlich die Ausgangsbasis für den persönlichen steuerfreien Rentenbetrag.
Die tatsächliche deutsche Einkommensteuer lässt sich daraus jedoch noch nicht bestimmen. Zusätzlich spielen weitere Einkünfte, Sonderausgaben, persönliche Freibeträge und der Einkommensteuertarif eine Rolle.
| Schritt | Behandlung |
|---|---|
| 1. Jahres-AHV | Bruttorente einschließlich zusätzlicher AHV-Altersrente ermitteln |
| 2. CHF → EUR | Jahresleistung nachvollziehbar umrechnen |
| 3. Rentenbeginn | für 2026 grundsätzlich 84 % Besteuerungsanteil |
| 4. Rentenfreibetrag | persönlichen steuerfreien Betrag nach den gesetzlichen Regeln bestimmen |
| 5. Einkommensteuer | mit übrigen steuerpflichtigen Einkünften zusammenführen |
AHV, Pensionskasse und Säule 3a
Schweizer Altersvorsorge muss für Deutschland in einzelne Systeme aufgeteilt werden
| Vorsorge | Schweizer System | Deutsche Kernprüfung |
|---|---|---|
| AHV | 1. Säule | grundsätzlich gesetzliche Rentenbesteuerung nach § 22 EStG |
| Pensionskasse | 2. Säule | Obligatorium, Überobligatorium und Rechtsform der Kasse prüfen |
| Freizügigkeitskonto | Fortführung der 2. Säule | gebundene Übertragung und spätere Auszahlung unterscheiden |
| Säule 3a | 3. Säule | Bank-, Fonds- oder Versicherungsprodukt nach deutschem Recht qualifizieren |
Besonders häufig: AHV plus Schweizer Pensionskasse
Viele ehemalige Arbeitnehmer in der Schweiz beziehen gleichzeitig eine AHV-Rente und eine Pensionskassenleistung. Beide Zahlungen dürfen in Deutschland nicht einfach zusammengefasst und nach derselben Regel besteuert werden.
AHV oder Pensionskasse?
Warum die Unterscheidung steuerlich so wichtig ist
Die Schweizer AHV beruht auf dem staatlichen Sozialversicherungssystem. Die Schweizer Pensionskasse ist dagegen Teil der beruflichen Vorsorge.
Bei Pensionskassenleistungen können unter anderem das BVG-Obligatorium, das Überobligatorium, private beziehungsweise öffentlich-rechtliche Vorsorgeeinrichtungen, Altverträge und Kapitalleistungen eine Rolle spielen.
Diese Differenzierungen sind bei einer normalen AHV-Altersrente grundsätzlich nicht erforderlich.
Staatliche Rente
Grundsätzlich einheitliche deutsche Einordnung als gesetzliche Sozialversicherungsrente.
Pensionskasse
Obligatorium und Überobligatorium können unterschiedlich behandelt werden.
Private Vorsorge
Produktstruktur und deutsche Versicherungs- beziehungsweise Kapitalbesteuerung prüfen.
Deutsche Steuererklärung
Welche Unterlagen werden für die Schweizer AHV benötigt?
| Unterlage | Warum sie benötigt wird |
|---|---|
| AHV-Rentenverfügung | Leistungsart und ursprünglichen Rentenbeginn feststellen |
| Jahres- oder Monatsabrechnungen | Brutto-AHV des Kalenderjahres ermitteln |
| historische Rentenunterlagen | bei älteren Renten Rentenfreibetrag rekonstruieren |
| Nachweis des Zuzugs nach Deutschland | Beginn der deutschen Steuerpflicht bestimmen |
| Nachweis der 13. AHV-Altersrente | zusätzliche Zahlung ab 2026 berücksichtigen |
| Zahlungs- beziehungsweise Banknachweise | Zufluss und Währungsumrechnung plausibilisieren |
| Pensionskassenunterlagen separat | zweite Säule nicht mit der AHV vermischen |
Praktisches Vorgehen
Schweizer AHV in sechs Schritten steuerlich einordnen
Ansässigkeit
Deutschen Wohnsitz und DBA-Ansässigkeit bestimmen.
Rentenbeginn
Ursprüngliches Jahr des AHV-Beginns feststellen.
Bruttorente
Gesamte AHV-Leistung des Jahres erfassen.
Eurobetrag
CHF-Zahlungen nachvollziehbar in Euro umrechnen.
§ 22 EStG
Besteuerungsanteil und Rentenfreibetrag bestimmen.
Andere Vorsorge
Pensionskasse und Säule 3a getrennt analysieren.
Häufige Fragen
Schweizer AHV und Steuern in Deutschland
Ist Schweizer AHV in Deutschland steuerpflichtig?
Wo muss ich Schweizer AHV versteuern?
Welcher DBA-Artikel gilt für Schweizer AHV?
Wird die Schweizer AHV in Deutschland zu 100 Prozent versteuert?
Wie hoch ist der steuerpflichtige Anteil bei Rentenbeginn 2026?
Ist der Besteuerungsanteil mein Steuersatz?
Was passiert mit meinem Rentenfreibetrag?
Ich habe schon vor meinem Umzug nach Deutschland AHV bezogen. Welcher Rentenbeginn zählt?
Muss die 13. AHV-Rente in Deutschland versteuert werden?
Wann wird die 13. AHV-Rente ausgezahlt?
Muss ich die AHV in Schweizer Franken in die deutsche Steuererklärung eintragen?
Wird eine Schweizer Pensionskasse genauso besteuert wie die AHV?
Muss ich Schweizer Steuer auf die AHV anrechnen?
Weiterführendes Fachwissen
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