Situation
Deutschland → SchweizUmzug von Deutschland in die Schweiz
Der Wegzug in die Schweiz kann die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht beenden, aber zahlreiche deutsche Steuerfolgen bleiben bestehen. Besonders wichtig sind die tatsächliche Aufgabe des deutschen Wohnsitzes, das Umzugsjahr, deutsche Inlandseinkünfte, Unternehmensbeteiligungen und eine mögliche Wegzugsbesteuerung.
Überblick
Wann endet die deutsche Steuerpflicht beim Wegzug in die Schweiz?
Maßgeblich ist nicht allein die Abmeldung bei der deutschen Meldebehörde. Entscheidend ist, ob in Deutschland weiterhin ein steuerlicher Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt besteht.
Wird die deutsche unbeschränkte Steuerpflicht tatsächlich beendet, kann Deutschland bestimmte inländische Einkünfte dennoch weiter besteuern. Dazu können insbesondere deutsche Immobilien, Unternehmens- und Tätigkeitsbezüge sowie andere gesetzlich definierte Inlandsquellen gehören.
Zusätzlich sollte vor dem Wegzug geprüft werden, ob Beteiligungen an Kapitalgesellschaften eine Wegzugsbesteuerung auslösen und welche steuerlichen Folgen im Umzugsjahr entstehen.
Die gleiche Situation aus Schweizer Sicht
TaxRep Schweiz behandelt den Beginn der Schweizer Steuerpflicht, die Schweizer Deklaration von Vermögen und Einkünften sowie die steuerliche Einordnung nach dem Zuzug.
Zeitachse
Vor dem Wegzug, im Umzugsjahr und danach
Vor dem Wegzug
Beteiligungen, Immobilien, Wohnungen, Unternehmen, Vergütung und größere Vermögenspositionen prüfen.
Wohnsitz aufgeben
Dokumentieren, wann die deutsche Wohnung tatsächlich aufgegeben und der Lebensmittelpunkt in die Schweiz verlagert wird.
Umzugsjahr
Unbeschränkte und gegebenenfalls beschränkte Steuerpflicht, Einkünftezeiträume und DBA-Ansässigkeit sauber abgrenzen.
Nach dem Wegzug
Deutsche Rest-Einkünfte, Steuererklärungen, Vorauszahlungen und gegebenenfalls Quellensteuerverfahren fortführen.
Eine weiterhin verfügbare Wohnung in Deutschland kann den steuerlichen Wegzug verhindern.
Wird eine Wohnung beibehalten und steht sie weiterhin für eigene Wohnzwecke zur Verfügung, muss besonders sorgfältig geprüft werden, ob der deutsche Wohnsitz tatsächlich aufgegeben wurde.
Steuerliche Prüfung
Sechs Themen vor dem Wegzug in die Schweiz
1. Wohnsitz
Wird jede deutsche Wohnung aufgegeben oder bleibt eine dauerhaft nutzbare Wohnmöglichkeit bestehen?
2. Umzugsjahr
Welche Einkünfte entstehen während der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht und welche danach?
3. Wegzugsbesteuerung
Bei relevanten Beteiligungen an Kapitalgesellschaften muss geprüft werden, ob der Wegzug eine Besteuerung stiller Reserven auslöst.
4. Deutsche Immobilien
Vermietungseinkünfte und bestimmte Veräußerungsgewinne können auch nach dem Wegzug in Deutschland steuerpflichtig bleiben.
5. Unternehmen & Geschäftsführung
Bei deutschen Gesellschaften sind Beteiligung, Geschäftsführervergütung und die künftige Tätigkeit aus der Schweiz zu prüfen.
6. Kapital & Vorsorge
Kapitalanlagen, deutsche Renten und Vorsorgeleistungen müssen nach dem Wegzug grenzüberschreitend neu eingeordnet werden.
Typische Fragen
Häufige Fragen beim Wegzug aus Deutschland
Reicht die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt?
Nein. Für die steuerliche Beurteilung sind die tatsächlichen Wohnverhältnisse entscheidend.
Darf ich meine deutsche Wohnung behalten?
Das ist möglich, aber eine weiterhin verfügbare Wohnung kann dazu führen, dass ein deutscher steuerlicher Wohnsitz fortbesteht.
Was bedeutet beschränkte Steuerpflicht?
Auch ohne deutschen Wohnsitz können bestimmte deutsche Einkünfte weiterhin der deutschen Einkommensteuer unterliegen.
Was passiert mit meiner deutschen GmbH-Beteiligung?
Neben laufenden Dividenden und möglicher Tätigkeit für die Gesellschaft ist insbesondere vor dem Wegzug eine mögliche Wegzugsbesteuerung zu prüfen.
Was passiert mit meiner deutschen Immobilie?
Sie kann auch nach Aufgabe des deutschen Wohnsitzes einen deutschen Steueranknüpfungspunkt darstellen.
Wie wird das Wegzugsjahr erklärt?
Die deutsche Einkommensteuererklärung muss den Zeitraum der unbeschränkten Steuerpflicht und gegebenenfalls anschließend steuerpflichtige deutsche Einkünfte abbilden.
Was gilt für Bonuszahlungen nach dem Wegzug?
Die Zuordnung kann davon abhängen, für welchen Tätigkeitszeitraum und welche Arbeitstage die Vergütung gezahlt wird.
Was gilt für meine deutsche Rente?
Nach einem Wegzug in die Schweiz muss die DBA-Zuordnung der deutschen Renteneinkünfte gesondert geprüft werden.
Checkliste
Unterlagen für die deutsche Wegzugsprüfung
Wohnsitz
Miet- oder Kaufvertrag, Kündigung oder Verkauf, Übergabeprotokoll, Abmeldung und Schweizer Wohnsitznachweis.
Steuerunterlagen
Deutsche Steuererklärungen, Bescheide, Vorauszahlungen und offene Verfahren.
Beteiligungen
Beteiligungsquoten, Anschaffungskosten, Gesellschaftsverträge und Unternehmenswerte.
Immobilien
Kaufverträge, AfA-Unterlagen, Mietverträge, Finanzierung und aktuelle steuerliche Ergebnisse.
Arbeit & Unternehmen
Arbeitsvertrag, Geschäftsführervereinbarung, Bonusregelungen und Tätigkeitsplanung nach dem Wegzug.
Kapital & Vorsorge
Depotunterlagen, wesentliche Kapitalanlagen, Renten- und Vorsorgeunterlagen.
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