Checkliste

Deutschland–Schweiz · Unterlagen · DBA · Steuererklärung

Checkliste für die Steuererklärung Deutschland–Schweiz

Grenzüberschreitende Steuererklärungen scheitern selten an einem einzelnen Formular. Entscheidend ist, dass Wohnsitz, Zeitraum, Einkunftsarten, Tätigkeitsorte, Schweizer Steuern, DBA-Behandlung und deutsche Anlagen vollständig aufeinander abgestimmt werden. Diese Checkliste zeigt, welche Informationen und Unterlagen für einen Deutschland–Schweiz-Steuerfall typischerweise benötigt werden.

Vorbereitung

Erst den Sachverhalt ordnen, dann die Steuererklärung erstellen

Bei Deutschland–Schweiz-Fällen sollte nicht mit der Frage begonnen werden, welche Zahl in welches Formularfeld gehört. Zuerst muss feststehen, wo die Person steuerpflichtig ist, welche Einkünfte welchem Staat zugeordnet werden und welche Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gilt.

Erst danach lässt sich entscheiden, welche deutschen Anlagen benötigt werden, welche Schweizer Steuern berücksichtigt werden können und welche Unterlagen gegenüber dem Finanzamt nachgewiesen werden müssen.

Prüfreihenfolge

Ein Deutschland–Schweiz-Fall wird in sechs Ebenen aufgebaut

Die Steuererklärung ist das Ergebnis der vorherigen steuerlichen Einordnung. Diese Reihenfolge verhindert, dass Schweizer Steuerwerte oder Formularangaben ungeprüft in die deutsche Erklärung übernommen werden.

Steuerpflicht und DBA-Ansässigkeit
Einkunftsarten und Zeiträume
Tätigkeits-, Quellen- oder Belegenheitsstaat
DBA-Freistellung oder Steueranrechnung
deutsche Einkünfteermittlung und Anlagen
Nachweise und Abschlussabstimmung

01 · Status und Ansässigkeit

Wohnsitz und Steuerpflicht vollständig dokumentieren

01A

Wohnsitz und Aufenthalte

Für das gesamte Kalenderjahr erfassen.

deutsche Wohnadresse und Zeitraum
Schweizer Wohnadresse und Zeitraum
Miet- oder Kaufverträge
An- und Abmeldungen
tatsächliches Einzugs- oder Auszugsdatum
fortbestehende Wohnungen im jeweils anderen Staat
Aufenthaltstage in Deutschland
Aufenthaltstage in der Schweiz und Drittstaaten

01B

DBA-Ansässigkeit

Nur bei möglicher Ansässigkeit in beiden Staaten gesondert prüfen.

ständige Wohnstätte in Deutschland
ständige Wohnstätte in der Schweiz
Familienwohnsitz
persönliche Bindungen
wirtschaftliche Bindungen
Mittelpunkt der Lebensinteressen
gewöhnlicher Aufenthalt
Staatsangehörigkeit, soweit erforderlich

Wohnsitz und DBA-Ansässigkeit sind zwei verschiedene Prüfungen

Ein deutscher Wohnsitz nach § 8 AO kann bestehen, obwohl eine Person für DBA-Zwecke der Schweiz zugeordnet wird. Bei Doppelwohnsitz siehe DBA-Ansässigkeit bei Doppelwohnsitz Deutschland–Schweiz .

02 · Einkünfte

Alle Einkunftsquellen nach Staat und Zeitraum erfassen

02A

Arbeits- und Erwerbseinkünfte

Auch Neben- und einmalige Einkünfte einbeziehen.

deutscher Arbeitslohn
Schweizer Arbeitslohn
Bonus und variable Vergütung
Aktienvergütung / RSUs / Optionen
selbständige Tätigkeit
gewerbliche Tätigkeit
Verwaltungsratsvergütungen
Abfindungen oder Nachzahlungen

02B

Vermögens- und Kapitaleinkünfte

Bruttobeträge und Steuern getrennt erfassen.

Schweizer Dividenden
Schweizer Zinsen
Fondsausschüttungen und Fondsverkäufe
Aktien- und Wertpapierverkäufe
Schweizer Miet- und Pachteinkünfte
Immobilienverkäufe
Gesellschafterdarlehen
sonstige Kapital- und Vermögenserträge

02C

Renten und Vorsorge

Leistungsart und Vorsorgeeinrichtung genau dokumentieren.

AHV-Renten
Schweizer Pensionskassenrenten
Pensionskassen-Kapitalleistungen
Freizügigkeitskonten
Säule 3a
private Schweizer Versicherungsleistungen
deutsche gesetzliche Rente
deutsche betriebliche oder private Altersvorsorge

Gesamtüberblick zur deutschen Erklärung

Die steuerliche Einordnung der einzelnen Kategorien wird vertieft unter Schweizer Einkünfte in der deutschen Steuererklärung .

03 · Arbeit und Grenzgänger

Arbeitstage und tatsächliche Tätigkeitsorte dokumentieren

Bei Arbeitnehmern reicht der Schweizer Lohnausweis allein für die deutsche steuerliche Einordnung häufig nicht aus. Entscheidend ist, wo die Arbeit tatsächlich ausgeübt wurde und ob die Grenzgängerregelung nach Art. 15a DBA anwendbar ist.

Days

Arbeitstage

Kalender mit Schweizer Büro, deutschem Homeoffice, Dienstreisen und Urlaub.

15a

Grenzgänger

Regelmäßige Rückkehr und Nichtrückkehrtage dokumentieren.

Home

Homeoffice

Homeoffice-Tage nach Staat und Datum nachvollziehbar erfassen.

Tax

Lohn- und Quellensteuer

Deutsche Lohnsteuer und Schweizer Quellensteuer separat abstimmen.

Weiterführende Arbeitslohnartikel

Siehe Grenzgänger Schweiz: Besteuerung in Deutschland und Arbeitslohn nach Arbeitstagen Deutschland–Schweiz aufteilen .

04 · Vermögen und Beteiligungen

Schweizer Vermögenspositionen vollständig erfassen

04A

Banken und Depots

Jahresunterlagen und Transaktionshistorie sichern.

Schweizer Bankkonten
Schweizer Wertschriftendepots
Jahresdepotauszüge
Dividendengutschriften
Zinsgutschriften
Kauf- und Verkaufsabrechnungen
Schweizer Verrechnungssteuer
Rückerstattungsunterlagen

04B

Immobilien

Eigennutzung und Vermietung voneinander trennen.

Grundbuch- und Kaufunterlagen
Mietverträge
Mieteinnahmen
Unterhalts- und Verwaltungskosten
Hypotheken und Zinsen
Schweizer Steuerwerte
Eigennutzungs- und Vermietungszeiten
Verkaufsunterlagen bei Veräußerung

04C

Unternehmen und Beteiligungen

Gesellschafter- und Gesellschaftsebene getrennt dokumentieren.

Beteiligungsquote
Anschaffungsdatum und Anschaffungskosten
Schweizer AG oder GmbH
Dividendenbeschlüsse
Gesellschafterdarlehen
Veräußerungen oder Kapitalmaßnahmen
Ort der Geschäftsleitung
Betriebsstätten oder Tätigkeit in Deutschland

05 · Schweizer Steuern

Steuerabzug, endgültige Steuer und Rückerstattung unterscheiden

Für die deutsche Steuererklärung ist nicht nur wichtig, welcher Betrag in der Schweiz einbehalten wurde. Es muss geklärt werden, welche Schweizer Steuer endgültig verbleibt und welcher Teil zurückgefordert werden kann.

Schweizer Steuer / Unterlage	Benötigter Nachweis	Deutsche Prüfung
Quellensteuer auf Arbeitslohn	Lohnausweis und Quellensteuerabrechnung	DBA-Zuordnung, Grenzgängerregelung und mögliche Anrechnung
Verrechnungssteuer auf Dividenden	Bankabrechnung und Ertragsaufstellung	DBA-Reststeuer, Rückerstattung und deutsche Steueranrechnung
Schweizer Einkommensteuer	Steuererklärung und Veranlagungsverfügung	Zuordnung zu den betreffenden Einkünften und DBA-Methode
Immobiliensteuern	kantonale oder kommunale Veranlagungen	Art der Steuer und deutsche Berücksichtigungsfähigkeit

Brutto einbehaltene Schweizer Steuer nicht ungeprüft anrechnen

Rückforderbare Schweizer Steuer ist grundsätzlich von der endgültig verbleibenden Steuer zu trennen. Dies ist besonders bei der Schweizer Verrechnungssteuer wichtig.

06 · Deutsche Steuererklärung

Typische deutsche Anlagen bei Schweizer Einkünften

Die Anlage AUS ist keine vollständige Steuererklärung für sämtliche Schweizer Einkünfte. Ausländische Einkünfte werden regelmäßig zusätzlich in der für die jeweilige Einkunftsart vorgesehenen Anlage erklärt.

AUS

Anlage AUS

Ausländische Einkünfte, ausländische Steuern, DBA-Freistellung und Progression.

N / N-AUS

Schweizer Arbeitslohn, Auslandstätigkeit und freigestellte Arbeitseinkünfte.

KAP

KAP / KAP-BET

Dividenden, Zinsen und Beteiligungserträge nach den Kapitalertragsregeln.

Vermietung

Schweizer Mietobjekte nach deutscher Einkünfteermittlung und DBA-Behandlung.

R-AUS

Ausländische Renten und bestimmte Schweizer Vorsorgeleistungen.

Anlage S

Schweizer Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit.

Anlage G

Gewerbliche Einkünfte und grenzüberschreitende Unternehmenssachverhalte.

Weitere Anlagen

Je nach Sachverhalt etwa SO oder weitere Spezialanlagen.

Anlage AUS separat prüfen

Zur Erklärungstechnik siehe Anlage AUS bei Einkünften aus der Schweiz .

07 · Zuzug und Wegzug

Übergangsjahre benötigen eine zusätzliche Zeitachsenprüfung

Bei einem Umzug zwischen Deutschland und der Schweiz muss das Kalenderjahr in die jeweiligen Steuerpflichtzeiträume zerlegt werden. Ausländische Einkünfte außerhalb der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht können außerdem nach § 32b EStG für den Progressionsvorbehalt relevant sein.

Zuzug Schweiz → Deutschland

Beginn des deutschen Wohnsitzes, Vor-Zuzugs-Einkünfte, Progression und Welteinkommen ab Zuzug prüfen.

OUT

Wegzug Deutschland → Schweiz

Ende der unbeschränkten Steuerpflicht, verbleibende deutsche Einkünfte und Nach-Wegzugs-Einkünfte prüfen.

DBA

Doppelwohnsitz

Bei fortbestehenden Wohnungen DBA-Ansässigkeit und Tie-Breaker separat bestimmen.

Eigene Seiten für Übergangsjahre

Siehe Steuererklärung im Zuzugsjahr Schweiz–Deutschland und Steuererklärung im Wegzugsjahr Deutschland–Schweiz .

Arbeitsablauf

Von den Unterlagen zur abgestimmten Steuererklärung

Status klären

Wohnsitz, Steuerpflicht, DBA-Ansässigkeit und Zeiträume bestimmen.

Einkünfte erfassen

Alle deutschen und Schweizer Einkunftsquellen vollständig zusammentragen.

DBA anwenden

Besteuerungsrecht, Freistellung, Progression und Anrechnung festlegen.

Erklärungen abstimmen

Deutsche und Schweizer Steuerpositionen und Nachweise konsistent zusammenführen.

08 · Abschlusskontrolle

Vor Abgabe diese Punkte nochmals abstimmen

Finale Cross-Border-Prüfung

Die häufigsten Abstimmungsfehler vor Filing vermeiden.

alle Schweizer Einkunftsquellen erfasst
Bruttoeinkünfte und Steuerabzüge getrennt
Schweizer und deutsche Zeiträume stimmen überein
Arbeitstage vollständig dokumentiert
DBA-Methode je Einkunftsart bestimmt
Progressionsvorbehalt geprüft
rückforderbare Schweizer Steuer identifiziert
deutsche Einkünfte nach deutschem Recht ermittelt
Anlage AUS nicht doppelt mit anderen Anlagen angesetzt
Währungsumrechnung konsistent
Schweizer Bescheide und Abrechnungen verfügbar
Zuzug oder Wegzug zeitlich korrekt berücksichtigt

Die Schweizer Steuererklärung ist kein Ersatz für die deutsche Einkünfteermittlung

Schweizer Steuerwerte, Abzüge und Bemessungsgrundlagen können von den deutschen steuerlichen Regeln abweichen. Die deutsche Erklärung muss daher eigenständig nach deutschem Recht und DBA erstellt werden.

Häufige Fragen

Checkliste Steuererklärung Deutschland–Schweiz

Welche Schweizer Unterlagen brauche ich für meine deutsche Steuererklärung?

Das hängt von den Einkunftsarten ab. Typisch sind Lohnausweise, Quellensteuerabrechnungen, Bank- und Depotauszüge, Dividenden- und Zinsabrechnungen, Schweizer Steuererklärungen und Veranlagungen, Immobilienunterlagen sowie Unterlagen zu Pensionskassen und Renten.

Muss ich meine Schweizer Steuererklärung beim deutschen Finanzamt einreichen?

Nicht automatisch als Bestandteil jeder deutschen Steuererklärung. Sie kann jedoch als Nachweis für Schweizer Einkünfte und Steuern benötigt oder vom Finanzamt angefordert werden. Die deutsche Einkünfteermittlung muss trotzdem eigenständig erfolgen.

Muss ich ein Schweizer Konto oder Depot angeben?

Entscheidend sind insbesondere die daraus erzielten steuerpflichtigen Erträge, Veräußerungsvorgänge und gegebenenfalls weitere Erklärungspflichten. Schweizer Kapitalerträge müssen nach Beginn der deutschen Steuerpflicht grundsätzlich in die deutsche Steuerprüfung einbezogen werden.

Reicht die Anlage AUS für Schweizer Einkünfte?

Regelmäßig nein. Die jeweilige Einkunftsart wird grundsätzlich auch in der dafür vorgesehenen deutschen Anlage erklärt. Die Anlage AUS ergänzt diese Angaben insbesondere um ausländische Einkünfte, Steuern, DBA-Freistellung und Progression.

Welche Unterlagen brauche ich als Grenzgänger?

Besonders wichtig sind Arbeitsvertrag, Schweizer Lohnausweis, Quellensteuerabrechnung, ein belastbarer Arbeitstagekalender sowie Nachweise zu Homeoffice, Dienstreisen und Nichtrückkehrtagen.

Was ist bei Schweizer Dividenden besonders wichtig?

Bruttodividende, einbehaltene Schweizer Verrechnungssteuer, mögliche DBA-Rückerstattung und der in Deutschland anrechenbare verbleibende Steuerbetrag müssen getrennt dokumentiert werden.

Was ändert sich im Zuzugs- oder Wegzugsjahr?

Das Kalenderjahr muss zeitlich aufgeteilt werden. Vor- oder Nach-Umzugs-Einkünfte können außerdem für den deutschen Progressionsvorbehalt relevant sein. Beginn und Ende der deutschen Steuerpflicht sind daher vor der eigentlichen Erklärung zu bestimmen.

Muss ich die Schweizer Beträge in Euro umrechnen?

Für die deutsche Steuererklärung müssen die maßgeblichen Beträge in Euro ermittelt werden. Die verwendete Umrechnungsmethode sollte zur Einkunftsart und zum jeweiligen Zeitraum passen und innerhalb des Sachverhalts konsistent angewendet werden.

Weiterführendes Fachwissen

Einzelthemen der Deutschland–Schweiz-Steuererklärung

Steuerberatung Deutschland–Schweiz

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Wir prüfen Wohnsitz und Ansässigkeit, Einkünfte und Arbeitstage, Schweizer Quellen- und Verrechnungssteuern, DBA-Freistellung und Steueranrechnung sowie die erforderlichen deutschen und Schweizer Steuererklärungen.

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