Deutschland–USA · Deutsche Perspektive
Kapitalanlagen & Quellensteuern zwischen Deutschland und den USA
Wie besteuert Deutschland Dividenden, Zinsen, Aktienverkäufe, ETFs und Fonds mit U.S.-Bezug? Auf taxrep.de steht die deutsche steuerliche Behandlung im Mittelpunkt: deutsche Einkommensteuer, Investmentsteuerrecht, Anlage KAP, Anrechnung ausländischer Quellensteuer und die Anwendung des DBA Deutschland–USA. Die U.S.-Besteuerung derselben Anlagen wird separat auf taxrep.us behandelt.
Deutsche Besteuerung zuerst
Für Deutschland entscheidet nicht, bei welchem Broker das Depot liegt
Wer in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, muss grundsätzlich auch ausländische Kapitalerträge in die deutsche Besteuerung einbeziehen. Ein Depot bei einem U.S.-Broker bleibt deshalb aus deutscher Sicht steuerlich relevant, auch wenn dort keine deutsche Kapitalertragsteuer einbehalten wird.
Für die deutsche Einordnung ist zunächst zu bestimmen, welche Art von Ertrag vorliegt: Dividende, Zins, Veräußerungsgewinn oder Investmentertrag aus einem Fonds. Danach ist zu prüfen, wie deutsches Einkommensteuerrecht und gegebenenfalls das Investmentsteuergesetz den Ertrag behandeln und welche ausländische Quellensteuer angerechnet werden kann.
Die Frage, ob derselbe Anleger zusätzlich U.S.-steuerpflichtig ist oder ob ein Fonds aus U.S.-Sicht eine PFIC darstellt, gehört in die U.S.-Analyse und wird auf taxrep.us behandelt.
Grundsystem Deutschland
Drei Fragen bestimmen die deutsche Behandlung
Welche Einkunftsart liegt vor?
Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne und Investmenterträge folgen unterschiedlichen deutschen Besteuerungsregeln.
Wie wird die Anlage in Deutschland eingeordnet?
Einzelaktie, Anleihe, ETF, Investmentfonds, REIT oder sonstiges Produkt können steuerlich unterschiedlich behandelt werden.
Welche ausländische Steuer wurde erhoben?
U.S.-Quellensteuer und deutsche Steuer müssen nach DBA und deutschem Anrechnungsrecht koordiniert werden.
Deutsches Steuerrecht
Die zentralen deutschen Themen bei U.S.-Kapitalanlagen
Anlage KAP & ausländische Depots
Kapitalerträge aus einem U.S.-Broker werden regelmäßig nicht automatisch in Deutschland besteuert und müssen deshalb häufig in der deutschen Einkommensteuererklärung erklärt werden.
Artikel lesenInvestmentfonds nach dem InvStG
Deutsche Besteuerung von Investmenterträgen, Vorabpauschale und Teilfreistellungen bei Aktien-, Misch- und Immobilienfonds.
Artikel lesenUS-ETFs bei deutschem Wohnsitz
Wie U.S.-ETFs aus deutscher Sicht nach dem Investmentsteuergesetz behandelt werden und welche Daten für die deutsche Erklärung benötigt werden.
Artikel lesenDBA Deutschland–USA
U.S.-Quellensteuer und deutsche Besteuerung koordinieren
Das DBA Deutschland–USA begrenzt insbesondere die U.S.-Quellensteuer auf Dividenden. Bei typischen Portfoliodividenden an eine in Deutschland ansässige natürliche Person beträgt der Abkommenssatz grundsätzlich höchstens 15 % des Bruttobetrags. Deutschland besteuert den Ertrag anschließend nach deutschem Recht und berücksichtigt die anrechenbare U.S.-Steuer innerhalb der deutschen Anrechnungsregeln.
Für typische Zinseinkünfte weist das DBA das Besteuerungsrecht grundsätzlich dem Ansässigkeitsstaat zu. Bei privaten Veräußerungsgewinnen aus Wertpapieren gelten wiederum eigene DBA-Regeln. Deshalb sollten Dividenden, Zinsen und Capital Gains nicht unter einem einheitlichen Quellensteuerschema behandelt werden.
- Portfoliodividenden: U.S.-Quellensteuer grundsätzlich maximal 15 %
- qualifizierende Unternehmensbeteiligungen können anderen DBA-Sätzen unterliegen
- typische Zinsen grundsätzlich Besteuerung im Ansässigkeitsstaat
- Veräußerungsgewinne folgen eigenen DBA-Regeln
- W-8BEN dokumentiert bei Nicht-U.S.-Personen regelmäßig den DBA-Status
- deutsche Anrechnung und mögliche Rückforderung sind getrennt zu prüfen
Fachartikel
Deutsche Behandlung der wichtigsten U.S.-Kapitalerträge
Diese Artikel behandeln die jeweilige Anlage aus deutscher Steuerperspektive und beziehen das DBA nur soweit ein, wie es für die deutsche Besteuerung oder die U.S.-Quellensteuer erforderlich ist.
US-Dividenden bei deutschem Wohnsitz
U.S.-Quellensteuer, DBA-Satz, deutsche Besteuerung und Anrechnung bei Dividenden aus U.S.-Aktien.
Artikel lesenZinsen Deutschland–USA
Deutsche Besteuerung von U.S.-Zinseinkünften, Quellenstaat und DBA-Zuordnung.
Artikel lesenAktienverkäufe & Capital Gains
Deutsche Besteuerung von Aktienverkäufen mit U.S.-Bezug und Einordnung nach dem DBA.
Artikel lesenW-8BEN & DBA-Entlastung
Wie ein in Deutschland ansässiger Nicht-U.S.-Anleger gegenüber einem U.S.-Withholding-Agent seine Ansässigkeit und DBA-Berechtigung dokumentiert.
Artikel lesenUS-ETFs bei deutschem Wohnsitz
Deutsches Investmentsteuerrecht bei U.S.-ETFs, Ausschüttungen, Vorabpauschale und Teilfreistellung.
Artikel lesenAnlage KAP & U.S.-Broker
Wie Kapitalerträge eines ausländischen Depots in der deutschen Einkommensteuererklärung erfasst werden.
Artikel lesenSituationen
Typische Kapitalanlagefälle aus deutscher Perspektive
Aus deutscher Sicht sind insbesondere Wohnsitz, Produktart, historische Anschaffungskosten und bereits einbehaltene ausländische Steuern relevant.
Deutscher Anleger mit U.S.-Aktien
U.S.-Dividenden, W-8BEN, DBA-Quellensteuer und deutsche Besteuerung der Dividenden und Veräußerungsgewinne.
Situation öffnenU.S.-Person in Deutschland mit U.S.-Depot
Das U.S.-Depot bleibt für die deutsche Einkommensteuer ein ausländisches Depot. Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne sind nach deutschem Recht zu erfassen.
Situation öffnenUmzug USA → Deutschland mit Depot
Vor Beginn der deutschen Steuerpflicht sollten Anschaffungsdaten, Lots und historische Kosten dokumentiert werden. Für private Wertpapiere darf ein automatischer deutscher Step-up nicht unterstellt werden.
Situation öffnenDepot bei einem U.S.-Broker
Der Brokerstandort verhindert die deutsche Besteuerung nicht. Der Anleger muss die erforderlichen deutschen Steuerdaten häufig selbst aus den U.S.-Unterlagen ableiten.
Situation öffnenU.S.-ETF im deutschen Steuerfall
Für die deutsche Besteuerung ist das Investmentsteuergesetz maßgeblich. Ob der Anleger zusätzlich U.S.-Person ist, wird separat aus U.S.-Sicht geprüft.
Situation öffnenU.S.-Quellensteuer wurde zu hoch einbehalten
Zu prüfen ist, welcher Betrag nach deutschem Recht anrechenbar ist und welcher Teil gegebenenfalls in den USA zurückgefordert werden muss.
DBA-Entlastung prüfenDie andere Seite des Falls
U.S.-Perspektive auf Kapitalanlagen
PFIC, Form 8621, U.S. Foreign Tax Credit und Foreign-Account Reporting gehören auf taxrep.us
Auf taxrep.de steht die deutsche Besteuerung im Vordergrund. Für U.S.-Citizens, Green-Card-Inhaber und andere U.S.-Taxpayers muss zusätzlich geprüft werden, wie die USA deutsche und andere nicht-U.S. Kapitalanlagen behandeln.
Die deutschsprachige U.S.-Perspektive behandelt insbesondere PFIC-Regeln für deutsche und europäische Fonds, Form 8621, U.S.-Besteuerung von Dividenden und Capital Gains, Foreign Tax Credits sowie FBAR/FATCA-Fragen bei deutschen Bank- und Brokerkonten.
- PFIC-Klassifizierung deutscher und europäischer ETFs/Fonds
- Form 8621 und U.S.-Besteuerungsmethoden
- U.S. worldwide taxation bei U.S.-Persons
- Foreign Tax Credit / Form 1116
- FBAR und Form 8938 für deutsche Finanzkonten
- U.S.-Basis- und Reportingfragen bei Umzug nach Deutschland
Verwandte Themen
Weitere Fragen rund um Vermögen und Wohnsitzwechsel
Steuerberatung Deutschland–USA
Sie halten U.S.-Kapitalanlagen und sind in Deutschland steuerpflichtig?
Wir prüfen die deutsche Besteuerung von Dividenden, Zinsen, Aktien, ETFs und Fonds, U.S.-Quellensteuer und DBA-Entlastung, Anlage KAP und die Koordination mit einer gegebenenfalls zusätzlich erforderlichen U.S.-Steueranalyse.
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