Deutschland–Schweiz

Thema 07

Erbschaft & Schenkung zwischen Deutschland und der Schweiz

Erbschaften und Schenkungen mit Schweizbezug können auch bei Vermögen außerhalb Deutschlands deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer auslösen. Entscheidend sind insbesondere der Wohnsitz von Erblasser, Schenker und Erwerber, die Art des Vermögens, frühere deutsche Steueranknüpfungen und die Schweizer kantonale Besteuerung.

Überblick

Wann entsteht deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer bei Schweizbezug?

Deutschland besteuert nicht nur Vermögen, das sich in Deutschland befindet. Bei unbeschränkter Steuerpflicht kann grundsätzlich der gesamte Vermögensanfall erfasst werden.

Deshalb ist zunächst zu klären, ob Erblasser, Schenker oder Erwerber als Inländer im Sinne des Erbschaftsteuerrechts gelten. Daneben kann auch ohne unbeschränkte Steuerpflicht bestimmtes deutsches Inlandsvermögen steuerpflichtig bleiben.

Gleichzeitig ist zu prüfen, ob in der Schweiz eine kantonale Erbschaft- oder Schenkungsteuer entsteht. Bei doppelter Steuerbelastung müssen die Entlastungsmöglichkeiten nach nationalem Recht und anwendbaren Abkommensregelungen analysiert werden.

Dieser Themenbereich aus Schweizer Sicht

TaxRep Schweiz behandelt deutsche Erbschaften und Schenkungen mit Schwerpunkt auf Schweizer kantonaler Besteuerung, deutschen Steueranknüpfungen und grenzüberschreitender Nachfolge.

Schweizer Perspektive

Systematik

Vier Ebenen der Nachfolgeprüfung

Bei Deutschland–Schweiz-Fällen sollten persönliche Steuerpflicht, Vermögensart, ausländische Besteuerung und Entlastung getrennt geprüft werden.

Persönliche Steuerpflicht

Sind Erblasser, Schenker oder Erwerber in Deutschland unbeschränkt erbschaft- oder schenkungsteuerpflichtig?

Vermögen bestimmen

Werden Geld, Wertschriften, Immobilien, Unternehmensbeteiligungen oder sonstige Vermögenswerte übertragen?

Schweizer Besteuerung

Entsteht im zuständigen Schweizer Kanton eine Erbschaft- oder Schenkungsteuer?

Entlastung & Erklärung

Wie werden Schweizer Steuer, deutsche Steuer, DBA, Anrechnung und Erklärungspflichten miteinander koordiniert?

Schweizer Vermögen kann in Deutschland voll steuerpflichtig sein.

Bei unbeschränkter deutscher Erbschaft- oder Schenkungsteuerpflicht wird grundsätzlich nicht nur deutsches Vermögen erfasst. Deshalb sollten auch Schweizer Konten, Depots, Immobilien und Gesellschaftsbeteiligungen vollständig in die Prüfung einbezogen werden.

Schwerpunkt

Unbeschränkte und beschränkte deutsche Steuerpflicht

Für Deutschland ist entscheidend, ob eine persönliche Inländereigenschaft vorliegt oder lediglich bestimmtes Inlandsvermögen übertragen wird.

Was gilt bei deutschem Wohnsitz des Erwerbers?

Ist der Erwerber im maßgeblichen Zeitpunkt Inländer, kann grundsätzlich der gesamte Erwerb in die deutsche Erbschaft- oder Schenkungsteuer einbezogen werden.

Was gilt bei Schweizer Wohnsitz des Erblassers?

Auch bei Schweizer Wohnsitz des Erblassers kann deutsche Steuerpflicht bestehen, wenn der Erwerber oder andere Anknüpfungspunkte Deutschland verbinden.

Was gilt ohne persönliche deutsche Steuerpflicht?

Bestimmtes deutsches Inlandsvermögen kann auch bei ausschließlich ausländischem Wohnsitz steuerpflichtig sein.

Was gilt für Schweizer Immobilien?

Schweizer Immobilien können bei unbeschränkter deutscher Steuerpflicht zunächst Teil des Erwerbs sein. Im Erbfall ist anschließend insbesondere das Erbschaftsteuer-DBA zu prüfen.

Was gilt für Schweizer Gesellschaftsanteile?

Beteiligungen sind zu bewerten und können bei deutscher persönlicher Steuerpflicht in den steuerpflichtigen Erwerb eingehen.

Wie wird Doppelbesteuerung vermieden?

Bei Erbschaften sind insbesondere die Regeln des Erbschaftsteuer-DBA relevant. Bei Schenkungen kann die Anrechnung ausländischer Steuer nach § 21 ErbStG eingreifen.

Typische Fragen

Freibeträge, Bewertung und Schweizer Vermögen

Welche deutschen Freibeträge gelten?

Die Höhe hängt vor allem vom Verwandtschaftsverhältnis und der Art der persönlichen Steuerpflicht ab.

Gelten Freibeträge auch für Schweizer Vermögen?

Bei unbeschränkter deutscher Steuerpflicht können die persönlichen Freibeträge grundsätzlich auf den gesamten steuerpflichtigen Erwerb wirken.

Wie werden Schweizer Immobilien bewertet?

Für die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer gelten deutsche Bewertungsregeln, die von Schweizer Steuerwerten abweichen können.

Wie werden Schweizer Unternehmen bewertet?

Nicht börsennotierte Beteiligungen erfordern regelmäßig eine gesonderte Unternehmensbewertung.

Was gilt bei Nießbrauch oder Nutzniessung?

Vorbehaltene Nutzungsrechte können den steuerlichen Wert einer Schenkung beeinflussen und müssen grenzüberschreitend rechtlich und steuerlich eingeordnet werden.

Was gilt für Schenkungen zu Lebzeiten?

Wiederholte Schenkungen, Freibeträge und zeitliche Abstände sollten in die Nachfolgeplanung einbezogen werden.

Welche Anzeigen sind in Deutschland erforderlich?

Je nach Erwerb können Anzeige- und Erklärungspflichten gegenüber dem deutschen Erbschaftsteuerfinanzamt entstehen.

Wann sollte eine grenzüberschreitende Schenkung geplant werden?

Bei Immobilien, Gesellschaftsbeteiligungen und größeren Vermögen sollte die deutsche und Schweizer Belastung vor Übertragung modelliert werden.

Situationen

Typische Fälle zu Erbschaft & Schenkung

Die Situationsseiten behandeln konkrete Lebenssachverhalte: Wer lebt wo, welches Vermögen wird übertragen und welche Steuerfolgen ergeben sich daraus?

Erbschaft aus der Schweiz bei deutschem Wohnsitz

Geerbte Schweizer Depots und Wertschriften.

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Unternehmen & Beteiligungen

Unternehmensnachfolge und Schweizer Beteiligungen.

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Immobilien

Geerbte und geschenkte Schweizer Immobilien.

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Steuerberatung Deutschland–Schweiz

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